The Impact of the Internal Audit Function on the Determinants of the Usefulness of Accounting Information A Field Study of the Opinions of Internal Auditors Preparing Financial Statements in Libyan Commercial Banks
DOI:
https://doi.org/10.65405/qrxnb307Keywords:
Function – Audit – Internal – Determinants – Benefit – Information – AccountingAbstract
This study aimed primarily to measure and evaluate the impact of the internal audit function (both assurance and advisory) on the determinants of the usefulness of accounting information in Libyan commercial banks in the western region. It focused on two fundamental quality attributes: the credibility of information (truthful representation) with its dimensions of (truthfulness, objectivity, verifiability, and comparability), and the relevance of information with its dimensions of (timeliness, predictive power, and confirmatory power). The study also sought to determine whether there were statistically significant differences in the attitudes of the target groups.
To achieve its objectives, the study employed a descriptive-analytical approach. A questionnaire was used as the primary tool for collecting field data from the study population, which consisted of two main groups: internal auditors and financial statement preparers (accountants) in commercial banks. The collected data were analyzed using a range of appropriate statistical methods, including descriptive and inferential statistics. Statistical tests such as the One Samples t-test and the Independent Samples t-test were employed.
The study results showed a statistically significant impact of the internal audit function on the determinants of the usefulness of accounting information (truthful representation and relevance) in Libyan commercial banks in the western region. Furthermore, there was a general consensus between internal auditors and financial statement preparers regarding the prominent positive role of the internal audit function in ensuring the quality of accounting practices, confirming truthful representation, and enhancing the relevance of accounting information.
Based on these findings, the researchers recommend providing greater organizational and financial support to internal audit functions in commercial banks, strengthening their operational and organizational independence to guarantee the impartiality and objectivity of financial reporting, activating the advisory aspects of internal audit alongside its traditional confirmatory role, and utilizing continuous evaluation reports to improve the timeliness and predictive value of accounting data.
Downloads
References
1. أبو عقرب، محمد محمد. (2015). أثر استقلالية أقسام المراجعة الداخلية على كفاءة أداء المراجعين الداخليين في الشركات الصناعية الليبية. مجلة العلوم الاقتصادية والسياسية، كلية الاقتصاد والتجارة زليتن، الجامعة الأسمرية الإسلامية، (5).
2. أبورويلة، عبد الكريم، والدنفور، إبراهيم، والفاخري، الصالحين. (2019). تقييم المراجعة الداخلية في المؤسسات الليبية في ضوء المعايير الدولية. كلية الاقتصاد، جامعة مصراتة.
3. أبورزيزة، عبد العظيم سالم، وكنيفو، سيف الإسلام مسعود، والغريبي، محمد إبراهيم، وميلاد، مصعب محمد، واليونسي، نور الدين محمد. (2026). دور المراجعة الداخلية في تحسين جودة المعلومات المحاسبية. المجلة الدولية للعلوم المالية والإدارية والاقتصادية، 5(1).
4. أحمد، مزار كمال، ومحمد، بابكر إبراهيم. (2024). أثر الرقابة الداخلية على ملاءمة موثوقية المعلومات المحاسبية بالتطبيق على بعض البنوك السودانية. مجلة جامعة البيضاء، 6(3).
5. أرحومة، مفتاح سالم، والتير، أحمد محمد. (2022). دور المراجعة الداخلية في تحسين الأداء المالي في المؤسسات الخدمية العاملة بمدينة مصراتة. مجلة البحوث الأكاديمية (العلوم الإنسانية)، (22).
6. إيمن، ضيف. (2020). أهمية التدقيق الداخلي في جودة المعلومات المحاسبية في البنوك [رسالة ماجستير غير منشورة]. كلية العلوم الاقتصادية والتجارية وعلوم التسيير، جامعة محمد خيضر - بسكرة.
7. بدوي، هبة الله عبد السلام. (2019). ملاءمة المعلومات المحاسبية لأغراض قياس قيمة الشركة: دراسة مقارنة للشركات المسجلة بالبورصة المصرية والسعودية. مجلة الإسكندرية للبحوث المحاسبية، كلية التجارة، جامعة الإسكندرية، 3(1)، 345.
8. الجيزان، أسامة بن فهد. (2008). تطوير وظيفة المراجعة الداخلية لتفعيل متطلبات الحوكمة: دراسة تطبيقية على الشركات المساهمة السعودية. مجلة المحاسبة والإدارة والتأمين، كلية التجارة، جامعة القاهرة، (70)
9. جوهر، لحقون. (2019). أثر المراجعة الداخلية على مصداقية المعلومات المحاسبية: دراسة ميدانية [رسالة ماجستير غير منشورة]. كلية العلوم الاقتصادية والتجارية وعلوم التسيير، جامعة محمد خيضر - بسكرة.
10. حسن، حنان جابر. (2011). دراسة تحليلية لنموذج القياس والإفصاح المحاسبي عن القيمة العادلة طبقاً للمشروع المشترك بين الـ FASB والـ IASB وأثره على جودة المعلومات المحاسبية: دراسة ميدانية. مجلة المحاسب المصري، كلية التجارة، جامعة القاهرة، (1).
11. حماد، طارق عبد العال. (2010). الاتجاهات الحديثة في التقارير المالية. الدار الجامعية.
12. حماد، طارق عبد العال، وصالح، سيد عبد الفتاح. (2004). دراسات متقدمة في المحاسبة المالية. مطبعة أكتوبر الهندسية.
13. زيتون، خميس جمعة. (2021). أثر استخدام وظيفة المراجعة الداخلية كحقل للتدريب على الإدارة ودورها الاستشاري في مجال إدارة المخاطر على قرار اعتماد المراجع الخارجي عليها. المجلة العلمية للدراسات والبحوث المالية والتجارية، كلية التجارة، جامعة دمياط، 2(1)، 2.
14. سمهود، فتحي المبروك. (2019). دور وظيفة المراجعة الداخلية في الجامعات الليبية: قراءة نافذة تحليلية للتشريعات النافذة في ضوء المعايير والتجارب الدولية. مجلة جامعة صبراتة العلمية، (5)، 22.
15. صوان، عادل فرج سعد. (2024). إطار مقترح لإعادة تنظيم وظيفة المراجعة الداخلية لزيادة فعاليتها بالقطاع الحكومي الليبي. مجلة الأستاذ، (26).
16. عبد الرحمن، عبد الرحمن عبد الله، وخليل، عبد الرحمن عادل. (2018). أثر الاتجاهات الحديثة للمراجعة الداخلية على حقوق المساهمين في إطار الحوكمة. مجلة الذخائر، (14)، 399-417.
17. العيسوي، محمود موسى عبد العال. (2025). وظيفة المراجعة الداخلية في الجامعات المصرية: قصور الممارسات الحالية ومتطلبات التفعيل التشريعية والمهنية (دراسة انتقادية واستكشافية). مجلة الدراسات والبحوث التجارية، كلية التجارة، جامعة بنها، (4).
18. محمد، سامي حسن. (2015). نموذج مقترح لبناء محاور استراتيجية وظيفة المراجعة الداخلية بهدف إضافة قيمة للمنشأة: دراسة ميدانية. مجلة الفكر المحاسبي، كلية التجارة، جامعة عين شمس، 9(3)، 322-381.
19. محمود، محمود عبد الفتاح. (2012). دراسة العوامل المؤثرة على دقة قياس القيمة العادلة وخصائص جودة المعلومات المحاسبية: دراسة تطبيقية على قطاع المقاولات والاستثمار العقاري. المجلة العلمية للتجارة والتمويل، كلية التجارة، جامعة طنطا، (3).
20. المقلة، محمود عاشور، والأشلم، مصطفى مفتاح. (2019). مدى قيام المراجعة الداخلية في البيئة الليبية بمهام المراجعة الإدارية. مجلة العلوم الاقتصادية والسياسية، (14)، 209.
21. نوفل، مدحت عبد الرشيد. (2013). أثر تطبيق معايير التقارير المالية الدولية على جودة الإفصاح المحاسبي للشركات الاستثمارية في سوق الأوراق المالية (دراسة تطبيقية). مجلة المحاسب المصري، كلية التجارة، جامعة القاهرة، (6).
22. هيكل، فوزي محمد. (2012). إطار مقترح لتطوير وظيفة المراجعة بهدف ترشيد مستوى الإفصاح الاختياري في الشركات المساهمة المقيدة بالبورصة المصرية. مجلة المحاسبة المصرية، جامعة القاهرة، (3).
ثانياً: المراجع الأجنبية
1. Chadegani, A. A., Mohamed, Z. M., & Iskandar, T. M. (2015). Influence of individual characteristics on auditors’ intention to report errors. Journal of Economics, Business and Management, 3(7), 710–713.
2. Erwin, H., Sudarma, I. M., & Rura, Y. (2017). The influence of professionalism and competence of auditors towards the performance of auditors. Scientific Research Journal (SCIRJ), 5(1), 10.
3. Halim, H. A., Jaafar, H., & Janudin, S. E. (2018). Factors influencing professional judgment of auditors in Malaysia. International Business Research, 11(11), 119.
4. Heyrani, F., Banimahd, B., & Roudposhti, F. R. (2016). Investigation of the effect of auditors’ professionalism levels on their judgment to resolve the conflict between auditor and management. 1st International Conference on Applied Economics and Business, 36, 177.
5. Kertarajasa, A. Y., Marwa, T., & Wahyudi, T. (2019). The effect of competence, experience, independence, due professional care, and auditor integrity on audit quality with auditor ethics as moderating variable. Journal of Accounting, Finance and Auditing Studies, 5(1), 80.
6. Kontogeorgis, G. (2017). The role of internal audit function on corporate governance and management. Journal of Modern Accounting and Auditing, 13(8), 333–344. https://doi.org/10.17265/1548-6583/2017.08.001
7. Nguyen, L., Umemoto, K., Kohda, Y., & Blake, J. (2015). Knowledge management in auditing: A case study in Vietnam. In Proceedings of the 16th European Conference on Knowledge Management (ECKM 2015) (p. 570). University of Udine, Italy.
8. Ogundana, O., Ojeka, S., Ojua, M., & Nwaze, C. (2018). Quality of accounting information and internal audit characteristics in Nigeria. International Journal of Accounting and Financial Reporting, 8(4), 333–344.
